财税知识分享--现金支付可能不能税前扣除

案例实务：

【例】企业购买原材料，款项也支付了，还没有等到开票，对方就“失联”，就被税务机关认定为非正常户，可以按照相关规定“凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除”。

实务理解：

《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》 （国家税务总局公告2018年第28号）规定，自2018年7月1日起，应该取得发票作为税前扣除凭证，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法取得发票，凭相关资料证实支出真实性后，相应支出可以税前扣除。

其中相关资料中的“必备资料”就包括：采用非现金方式支付的付款凭证；

也就是采用现金支付，出现上述“应取得发票作为税前扣除但公告规定特殊原因无法取得发票”，不管其他资料多“充分”都无法税前扣除。

提醒：

（1）采用单位账户的微信、支付宝支付，不算现金方式支付；采用员工个人的微信、支付宝支付，会被认为现金方式支付。

（2）不怕一万，就怕万一，单位尽快修改关于对外支付款项的相关内部管理规定，建议：采购原材料、设备、不动产等应取得发票无法现场取得发票的支出、或支出超过一定额度（根据单位实际情况确定），不得用现金支付！

政策解读：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》

国家税务总局公告2018年第28号

第十四条  企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；

（二）相关业务活动的合同或者协议；

（三）采用非现金方式支付的付款凭证；

注：以上1-3项为必备资料

（四）货物运输的证明资料；

（五）货物入库、出库内部凭证；

（六）企业会计核算记录以及其他资料。

        第十五条  汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开。其中，因对方特殊原因无法补开、换开的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。

总结：

税前扣除讲究的是真实性、合法性、相关性原则，对于业务真实发生，发票凭证合法的经济业务，只要不违背现金管理规定的，即使用现金支付也是能税前扣除的。当然，随着支付手段的不断创造，对现金支付的管理也会越来越严。

这是针对特殊情况下，因对方注销等原因无法取得发票才有这样的要求，并不是所有交易，新政并没有否认日常的现金交易的不对。旨在提醒，为了防范特殊情况，建议规范现金交易。

注：以上内容摘自搜狐网，来源：小陈税务